オクニシ　ヤスヒロ   OKUNISHI Yasuhiro   奥西 康宏    所属   専修大学  商学部    専修大学大学院  商学研究科    職種   教授
言語種別	日本語
発行・発表の年月	2008/03
形態種別	速報，短報，研究ノート等（大学，研究機関紀要）
標題	会計上の見積りに監査に関する米国SEC処分事例分析の試み
執筆形態	単著
掲載誌名	会計学研究(専修大学会計学研究所)
巻・号・頁	34,39-74頁
総ページ数	36
概要	本稿では、会計上の見積りについての筆者のこれまでの理論的な検討を補完する意味で、実際の企業の財務報告における会計上の見積りに対する監査人の対応が問題となった米国SECの監査処分事例を分析することにより、見積りの監査の失敗について図式化を試み、今後の会計上の見積りの監査の研究に活用することを目的としたものである。長年の試行錯誤の末、本稿では、11件の監査処分事例について、見積りの内容の分析と会計上の見積りに対する監査人の行動という2つの分析を行った。後者の分析の結果、監査の失敗として、最大の阻害要因は、経営者の説明の受け入れであり、図式に関連させて、失敗の代表例として、1監査手続の適用の失敗、2証拠の入手・評価の失敗、3見積りの評価とその後の対応の失敗を示し、さらに図式以外のものとして、4監査人の経験や知識の欠如と5会計上の見積りの変更への対応の失敗を確認し、さらに今後の研究の課題を明確にした。